Λογιστής για ελεύθερους επαγγελματίες στη Θεσσαλονίκη: οι υποχρεώσεις του 2026
Εισφορές e-ΕΦΚΑ, νέα κλίμακα φόρου, προκαταβολή, τεκμαρτό, ΦΠΑ και ηλεκτρονική τιμολόγηση από 1/10/2026: τι πρέπει να προβλέψει φέτος ένας ελεύθερος επαγγελματίας και πώς βοηθά ο λογιστής του στη Θεσσαλονίκη.
Ένας ελεύθερος επαγγελματίας στη Θεσσαλονίκη δεν πληρώνει μόνο φόρο. Έχει κάθε μήνα e-ΕΦΚΑ, τακτικές δηλώσεις ΦΠΑ, κάθε καλοκαίρι εκκαθαριστικό με προκαταβολή, και από την 1η Οκτωβρίου 2026 υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση προς επιχειρήσεις.
Στο γραφείο μας βλέπουμε συχνά το ίδιο: καλός κύκλος εργασιών, αλλά τον Ιούλιο ένα εκκαθαριστικό που κανείς δεν περίμενε, γιατί δεν είχαν υπολογιστεί η προκαταβολή ή το τεκμαρτό. Ακολουθεί τι ισχύει τον Σεπτέμβριο του 2026 και πώς το οργανώνει ένας λογιστής.
Εισφορές e-ΕΦΚΑ: κατηγορία, ποσά και προθεσμία
Οι ελεύθεροι επαγγελματίες ασφαλίζονται σε έξι κατηγορίες, ανεξάρτητα από το εισόδημά τους. Όσοι ασφαλίζονται για πρώτη φορά μπορούν να επιλέξουν την ειδική μειωμένη κατηγορία για τα πρώτα πέντε έτη ασφάλισης. Τα ποσά του 2026 ορίζει η Εγκύκλιος 6/2026 του e-ΕΦΚΑ:
| Κατηγορία | Σύνταξη και υγεία | Με την εισφορά ανεργίας €10 |
|---|---|---|
| Ειδική (πρώτα 5 έτη) | €150,46 | €160,46 |
| 1η | €250,77 | €260,77 |
| 2η | €300,93 | €310,93 |
| 3η | €360,63 | €370,63 |
| 4η | €433,47 | €443,47 |
| 5η | €519,45 | €529,45 |
| 6η | €675,87 | €685,87 |
Η εισφορά κάθε μήνα πληρώνεται έως την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα. Οι υγειονομικοί πληρώνουν επιπλέον €2. Η κατηγορία επιλέγεται ηλεκτρονικά στην αρχή κάθε έτους (για το 2026 έως 31/1/2026) και δεσμεύει για όλη τη χρονιά. Χωρίς αίτηση, συνεχίζει η προηγούμενη. Αναλυτικά στον οδηγό μας για τις εισφορές ΕΦΚΑ 2026.
Είναι επιχειρηματική απόφαση: η 1η κατηγορία κοστίζει περίπου €3.129 τον χρόνο, η 3η περίπου €4.448. Υψηλότερη κατηγορία σημαίνει μεγαλύτερη μελλοντική σύνταξη, αλλά λιγότερη ρευστότητα σήμερα. Οι εισφορές που πληρώνονται εμπρόθεσμα εκπίπτουν ως δαπάνη στο έτος που αφορούν (ΠΟΛ.1113/2015).
Φόρος εισοδήματος με την κλίμακα του 2026
Από το φορολογικό έτος 2026 τα κέρδη φορολογούνται, μαζί με τυχόν μισθούς ή συντάξεις, με τη νέα κλίμακα του ν. 5246/2025:
| Φορολογητέο εισόδημα | Συντελεστής |
|---|---|
| έως €10.000 | 9% |
| €10.000,01 έως €20.000 | 20% |
| €20.000,01 έως €30.000 | 26% |
| €30.000,01 έως €40.000 | 34% |
| €40.000,01 έως €60.000 | 39% |
| πάνω από €60.000 | 44% |
Για εισόδημα έως €20.000 ο συντελεστής είναι 0% για νέους έως 25 ετών και 9% για νέους 26 έως 30 ετών. Τα παιδιά μειώνουν το δεύτερο και το τρίτο κλιμάκιο. Η μείωση φόρου του άρθρου 16, που έχουν οι μισθωτοί, δεν ισχύει για τα κέρδη. Στα τρία πρώτα έτη, με ακαθάριστα έσοδα έως €10.000, ο συντελεστής του πρώτου κλιμακίου μειώνεται κατά 50% (άρθρο 29 ΚΦΕ).
Το τέλος επιτηδεύματος καταργήθηκε για τα φυσικά πρόσωπα από το φορολογικό έτος 2024 (ν. 5162/2024). Δοκιμάστε τα δικά σας νούμερα στον υπολογιστή φόρου ελεύθερων επαγγελματιών ή, αν έχετε και μισθό, στον υπολογιστή φόρου εισοδήματος.
Προκαταβολή φόρου: το ποσό που φουσκώνει το εκκαθαριστικό
Μαζί με τον φόρο της χρονιάς βεβαιώνεται προκαταβολή 55% έναντι του επόμενου έτους (άρθρο 69 ΚΦΕ), που συμψηφίζεται στην επόμενη δήλωση. Περιορίζεται στο μισό, 27,5%, μόνο όταν δηλώνετε για πρώτη φορά εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα.
Παράδειγμα με την κλίμακα του 2026: καθαρό κέρδος €20.000, άνω των 30 ετών, χωρίς παιδιά. Φόρος €2.900 και προκαταβολή €1.595, σύνολο €4.495 σε ένα εκκαθαριστικό. Το φετινό εκκαθαριστικό (εισοδήματα 2025) εξοφλείται σε έως οκτώ δόσεις, από 31/7/2026 έως 26/2/2027. Στη ΔΕΘ του Σεπτεμβρίου 2026 ανακοινώθηκε μείωση της προκαταβολής στο 50% από το φορολογικό έτος 2027, που δεν έχει ακόμη ψηφιστεί.
Τεκμαρτό εισόδημα: πότε φορολογείστε πάνω από τα πραγματικά κέρδη
Με τον ν. 5073/2023 (άρθρα 28Α έως 28Δ ΚΦΕ), το καθαρό εισόδημα ατομικής επιχείρησης δεν μπορεί να είναι μικρότερο από ένα ελάχιστο ποσό, έως €50.000, που αθροίζει:
- τον ετήσιο κατώτατο μισθό (14 μισθοί, όπως ισχύει στις 31/12), με προσαύξηση 10% ανά τριετία από το 7ο έτος. Με κατώτατο μισθό €920, η βάση του 2026 είναι €12.880 (του 2025 ήταν €12.320),
- το 10% του κόστους μισθοδοσίας, έως €15.000,
- το 5% του κύκλου εργασιών που ξεπερνά τον μέσο όρο του ΚΑΔ σας.
Το τεκμήριο δεν εφαρμόζεται τα τρία πρώτα έτη. Το 4ο έτος μειώνεται κατά 2/3 και το 5ο κατά 1/3. Μειώνεται στο μισό, μεταξύ άλλων, για πολύτεκνους, για αναπηρία 67% και άνω, για μονογονεϊκές οικογένειες και σε μικρούς οικισμούς ή νησιά. Δεν εφαρμόζεται με αναπηρία 80% και άνω, σε μητέρες το έτος του τοκετού και τα δύο επόμενα, και σε όσους αμείβονται με δελτίο παροχής υπηρεσιών από έως τρεις αντισυμβαλλόμενους, υπό προϋποθέσεις.
Αν τα πραγματικά κέρδη είναι χαμηλότερα, το ποσό μειώνεται για αντικειμενικούς λόγους με δικαιολογητικά (π.χ. νοσηλεία, στράτευση). Αλλιώς μπορείτε να ζητήσετε φορολογικό έλεγχο, επιλογή που θέλει στάθμιση. Στη ΔΕΘ 2026 ανακοινώθηκε απαλλαγή των συνεπών επαγγελματιών από τις προσαυξήσεις μισθοδοσίας και κύκλου εργασιών από το φορολογικό έτος 2026, αλλά δεν έχει ακόμη ψηφιστεί.
myDATA, ηλεκτρονική τιμολόγηση και ΦΠΑ
Όλα τα παραστατικά σας διαβιβάζονται στο myDATA, τα ηλεκτρονικά βιβλία της ΑΑΔΕ, μέσω παρόχου, ταμειακής μηχανής ή της δωρεάν εφαρμογής timologio της ΑΑΔΕ. Εκεί χαρακτηρίζονται και τα έξοδα, που η ΑΑΔΕ διασταυρώνει με τις δηλώσεις ΦΠΑ και το Ε3. Αν δέχεστε κάρτες, το POS πρέπει να είναι διασυνδεδεμένο με το σύστημα έκδοσης (Α.1155/2023).
Από την 1/10/2026 η ηλεκτρονική τιμολόγηση προς επιχειρήσεις γίνεται υποχρεωτική και για όσους είχαν ακαθάριστα έσοδα έως €1 εκατ. το 2023, άρα και για τον ελεύθερο επαγγελματία, με μεταβατική περίοδο έως 31/12/2026 (Α.1128/2025). Λεπτομέρειες στο άρθρο για τη δεύτερη περίοδο της ηλεκτρονικής τιμολόγησης.
Ο κανονικός συντελεστής ΦΠΑ είναι 24%. Με απλογραφικά βιβλία η δήλωση ΦΠΑ υποβάλλεται έως την τελευταία εργάσιμη του επόμενου μήνα, ανά τρίμηνο ή, για τις νέες επιχειρήσεις, ανά μήνα τους πρώτους 24 μήνες (Α.1049/2025). Με κύκλο εργασιών στην Ελλάδα έως €10.000, την προηγούμενη και την τρέχουσα χρονιά, μπορείτε να μπείτε στην απαλλαγή μικρών επιχειρήσεων (άρθρο 44 του Κώδικα ΦΠΑ, το παλιό «άρθρο 39»): δεν χρεώνετε ΦΠΑ, αλλά ούτε εκπίπτετε τον ΦΠΑ των αγορών σας. Με το τιμολόγιο που ξεπερνά το όριο περνάτε στο κανονικό καθεστώς. Αν οι πελάτες σας είναι επιχειρήσεις, η απαλλαγή συνήθως δεν σας κάνει φθηνότερους. Αν είναι ιδιώτες, μπορεί.
Τιμολόγηση, ταμειακή ροή και πότε αξίζει μια ΙΚΕ
Η τιμή σας πρέπει να καλύπτει εισφορές, φόρο, προκαταβολή και έξοδα. Ένας κανόνας που εφαρμόζουμε με πελάτες μας: ξεχωριστός λογαριασμός, όπου κάθε μήνα μπαίνει η εισφορά ΕΦΚΑ και ένα σταθερό ποσοστό κάθε είσπραξης για φόρο και προκαταβολή. Τα έξοδα αναγνωρίζονται μόνο με παραστατικό στο ΑΦΜ σας, και όσα ξεπερνούν τα €500 πρέπει να εξοφλούνται με τραπεζικό μέσο.
Όταν τα κέρδη μπαίνουν στα κλιμάκια του 34% έως 44%, αξίζει σύγκριση με ΙΚΕ: η εταιρεία φορολογείται με 22% και τα μερίσματα με 5%. Από την άλλη, έχει διπλογραφικά βιβλία, υποχρεώσεις στο ΓΕΜΗ και τέλος επιτηδεύματος €800 ή €1.000, ενώ ο μοναδικός εταίρος διαχειριστής συνεχίζει να ασφαλίζεται στον e-ΕΦΚΑ. Κάντε μια πρώτη σύγκριση στον υπολογιστή φόρου εταιρειών και έπειτα τη συζητάμε με πραγματικά νούμερα, στο πλαίσιο της φορολογικής συμβουλευτικής.
Τι κάνει ο λογιστής σας, μήνα με μήνα
- Κάθε μήνα: συμφωνία εσόδων και εξόδων με το myDATA, χαρακτηρισμοί, έλεγχος πληρωμής ΕΦΚΑ.
- Κάθε μήνα ή τρίμηνο: δήλωση ΦΠΑ και παρακολούθηση του ορίου των €10.000, αν είστε σε απαλλαγή.
- Ιανουάριος: επανεξέταση της ασφαλιστικής κατηγορίας.
- Άνοιξη και καλοκαίρι: Ε3 και Ε1, έλεγχος τεκμαρτού και μειώσεων, πρόγραμμα δόσεων.
- Φθινόπωρο: πρόβλεψη κερδών και φόρου, αποφάσεις για δαπάνες και νομική μορφή.
Αυτά καλύπτει η λογιστική υποστήριξη που παρέχουμε σε ελεύθερους επαγγελματίες.
Συχνές ερωτήσεις
Μπορώ να μείνω στην ειδική κατηγορία ΕΦΚΑ μετά την πενταετία;
Όχι. Η ειδική κατηγορία αφορά τα πρώτα πέντε έτη ασφάλισης. Μετά επιλέγετε μία από τις έξι κατηγορίες, με χαμηλότερη την 1η.
Πληρώνω τεκμαρτό αν τα έσοδά μου είναι πολύ χαμηλά;
Τα τρία πρώτα έτη όχι. Μετά, το ελάχιστο ποσό ισχύει ακόμη και με χαμηλό κύκλο εργασιών, εκτός αν υπάρχει εξαίρεση, μείωση ή αντικειμενικός λόγος. Διαφορετικά μένει ο δρόμος του ελέγχου.
Ισχύουν ήδη τα μέτρα της ΔΕΘ 2026;
Όχι ακόμη. Έχουν ανακοινωθεί, αλλά χρειάζονται νόμο. Μέχρι τότε ισχύουν οι σημερινοί κανόνες.
Πηγές
- e-ΕΦΚΑ, Εγκύκλιος 6/2026
- ν. 5246/2025 (ΦΕΚ Α΄ 198/2025)
- ΚΦΕ, άρθρο 28Α (ν. 5073/2023)
- ΑΑΔΕ, Εγχειρίδιο ερωτήσεων φορολογίας εισοδήματος (Μάιος 2026)
- ΑΑΔΕ, Απόφαση Α.1128/2025
- ΑΑΔΕ, Οδηγός ειδικού καθεστώτος ΦΠΑ μικρών επιχειρήσεων (2026)
Η Αποστόλου & Συνεργάτες υποστηρίζει ελεύθερους επαγγελματίες στη Θεσσαλονίκη από το 1991: βιβλία, ΦΠΑ, myDATA, e-ΕΦΚΑ και, κυρίως, τις αποφάσεις για τιμές, ρευστότητα και νομική μορφή. Επικοινωνήστε μαζί μας για να δούμε μαζί τη δική σας περίπτωση.