Digital Nomads στην Ελλάδα: Visa, φορολογική κατοικία και άρθρο 5Γ

Στην πράξη συγχέονται συχνά δύο διαφορετικά πλαίσια: η μεταναστευτική διαδρομή του digital nomad και το φορολογικό καθεστώς του άρθρου 5Γ του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος. Συνδέονται, αλλά δεν είναι το ίδιο πράγμα, και η αντιμετώπισή τους ως ενός ενιαίου «πακέτου» είναι από τα συχνότερα λάθη που βλέπουμε.

Τι δίνει πραγματικά το άρθρο 5Γ

Το άρθρο 5Γ προβλέπει απαλλαγή από τον φόρο εισοδήματος για το 50% του επιλέξιμου εισοδήματος που προκύπτει στην Ελλάδα από μισθωτή εργασία ή ατομική επιχειρηματική δραστηριότητα, για έως επτά φορολογικά έτη. Πρόκειται για ειδικό φορολογικό καθεστώς, όχι για άδεια διαμονής.

Άρα το καθεστώς δεν απαλλάσσει αυτομάτως κάθε εισόδημα αλλοδαπής και δεν λύνει μόνο του τα ζητήματα κοινωνικής ασφάλισης. Όταν κάποιος γίνει φορολογικός κάτοικος Ελλάδας, εξακολουθούν να έχουν σημασία η δήλωση παγκόσμιου εισοδήματος και η σωστή εφαρμογή των ΣΑΔΦ.

Βασικές προϋποθέσεις υπαγωγής

• Δεν πρέπει να ήσασταν φορολογικός κάτοικος Ελλάδας σε πέντε από τα έξι έτη πριν από τη μεταφορά.
• Η μετακίνηση πρέπει να γίνει από κράτος ΕΕ/ΕΟΧ ή από κράτος με διοικητική συνεργασία στη φορολογία με την Ελλάδα.
• Πρέπει να εργάζεστε στην Ελλάδα για ημεδαπό νομικό πρόσωπο ή για μόνιμη εγκατάσταση αλλοδαπής επιχείρησης στην Ελλάδα, ή να ξεκινήσετε ατομική επιχειρηματική δραστηριότητα στην Ελλάδα. Η παλαιότερη προϋπόθεση να πρόκειται για νέα θέση εργασίας καταργήθηκε από 28/7/2025 (απόφαση ΑΑΔΕ Α.1138/2025).
• Υπάρχει δέσμευση παραμονής στην Ελλάδα για τουλάχιστον δύο έτη.

Οι προθεσμίες της ΑΑΔΕ έχουν πλέον μεγαλύτερη σημασία

Από τις 3 Οκτωβρίου 2025 η αίτηση υποβάλλεται ψηφιακά μέσω του myAADE. Αν η έναρξη εργασίας ή δραστηριότητας γίνει έως 2 Ιουλίου, η αίτηση μπορεί να υποβληθεί έως 31 Δεκεμβρίου του ίδιου έτους για να εξεταστεί υπαγωγή στο ίδιο φορολογικό έτος. Αν η έναρξη γίνει μετά τις 2 Ιουλίου, η προθεσμία μεταφέρεται στις 31 Δεκεμβρίου του επόμενου έτους και η υπαγωγή ξεκινά από το επόμενο φορολογικό έτος.

Αν χαθεί η σωστή χρονική στιγμή, η υπόθεση δεν χάνεται πάντα οριστικά, το φορολογικό όφελος όμως μπορεί να μετατεθεί κατά έναν ολόκληρο χρόνο. Στον σχεδιασμό της μετεγκατάστασης, η ημερομηνία έναρξης και η ημερομηνία αίτησης πρέπει να αποφασίζονται μαζί.

Digital Nomad Visa και άρθρο 5Γ δεν ταυτίζονται

• Digital Nomad Visa / άδεια διαμονής: μεταναστευτική λύση που χρησιμοποιείται κυρίως από πολίτες εκτός ΕΕ οι οποίοι εργάζονται εξ αποστάσεως για εργοδότες ή πελάτες εκτός Ελλάδας.
• Άρθρο 5Γ: ειδικό φορολογικό καθεστώς για όσους μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα και πληρούν τις προϋποθέσεις της ΑΑΔΕ.

Το ένα πλαίσιο δεν υποκαθιστά το άλλο. Κάτοχος άδειας ψηφιακού νομάδα που εργάζεται για αλλοδαπό εργοδότη χωρίς μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα δεν πληροί τις προϋποθέσεις του άρθρου 5Γ, όσο κι αν μείνει. Περισσότερα στον οδηγό μας για λογιστή για ψηφιακούς νομάδες στην Ελλάδα. Κάποιοι πολίτες τρίτων χωρών χρειάζονται πρώτα λύση διαμονής και στη συνέχεια ξεχωριστή ανάλυση για τη φορολογική κατοικία. Οι πολίτες της ΕΕ συχνά επικεντρώνονται κατευθείαν στη φορολογική μεταφορά, αλλά και πάλι η δομή της μετακίνησης πρέπει να σχεδιαστεί σωστά.

Τι συχνά υποεκτιμούν οι τηλεργαζόμενοι

• Η κοινωνική ασφάλιση είναι ξεχωριστή ανάλυση. Ανάλογα με τα πραγματικά δεδομένα, μπορεί να απαιτείται εγγραφή στον e-ΕΦΚΑ ή διατήρηση ασφάλισης εξωτερικού μέσω κανόνων συντονισμού.
• Η διάκριση μεταξύ ελληνικού και αλλοδαπού εισοδήματος έχει σημασία. Η απαλλαγή 50% δεν είναι γενική φορολογική ασπίδα για ό,τι κερδίζεται παγκοσμίως.
• Ο κίνδυνος μόνιμης εγκατάστασης μπορεί να ανακύψει όταν ιδρυτής ή ανώτατο στέλεχος μεταφέρεται στην Ελλάδα χωρίς να εξεταστεί ο τρόπος διοίκησης της επιχείρησης.

Πρακτικός έλεγχος πριν από τη μετακόμιση

1. Χαρτογραφήστε τις τελευταίες έξι χρήσεις για να επιβεβαιώσετε τη μη κατοικία.
2. Διαχωρίστε τις ροές εργασίας: μετανάστευση, φορολογική κατοικία, κοινωνική ασφάλιση και ΣΑΔΦ δεν πρέπει να αντιμετωπίζονται ως μία ενιαία εκκρεμότητα.
3. Συγκεντρώστε νωρίς τα δικαιολογητικά, ιδίως βεβαιώσεις προηγούμενης κατοικίας, συμβάσεις και τεκμηρίωση της νέας θέσης ή της νέας δραστηριότητας.
4. Μοντελοποιήστε μαζί φόρο και εισφορές πριν από τη μεταφορά και όχι μετά την εγκατάσταση.

Η Αποστόλου & Συνεργάτες βοηθά τηλεργαζόμενους, ιδρυτές και στελέχη να οργανώσουν τη μεταφορά τους στην Ελλάδα χωρίς να βασίζονται σε απλουστευμένες περιλήψεις του διαδικτύου. Επικοινωνήστε μαζί μας για φορολογικό έλεγχο της μετεγκατάστασης με βάση τα δικά σας δεδομένα.